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新個人所得稅預扣預繳政策解讀

發布者：管理員  2019/12/25 16:25:32
    一、新個人所得稅預扣預繳政策的主要內容
    根據新個(ge)人所(suo)(suo)得稅(shui)法第十一條“預(yu)扣(kou)預(yu)繳(jiao)辦法由國(guo)務(wu)(wu)院稅(shui)務(wu)(wu)主管部門制定”，經大量測算以及征求納稅(shui)人、扣(kou)繳(jiao)義務(wu)(wu)人、專家學(xue)者和基層(ceng)稅(shui)務(wu)(wu)機關意見，確定了工(gong)資、薪金(jin)所(suo)(suo)得，勞(lao)務(wu)(wu)報酬所(suo)(suo)得，稿酬所(suo)(suo)得，特許(xu)權使用費所(suo)(suo)得的(de)個(ge)人所(suo)(suo)得稅(shui)扣(kou)繳(jiao)計算方法。
    1.工資、薪(xin)金所得個(ge)人所得稅(shui)預(yu)扣(kou)預(yu)繳計算方(fang)法
    扣繳義務人(ren)向居民個人(ren)支付工資(zi)、薪金所得時，應當按照累計(ji)預扣法計(ji)算(suan)預扣稅款(kuan)，并按月辦理全(quan)(quan)員全(quan)(quan)額(e)扣繳申報。具(ju)體計(ji)算(suan)公式(shi)如下：
    本期應預(yu)(yu)扣(kou)(kou)預(yu)(yu)繳稅(shui)額(e)=（累(lei)計預(yu)(yu)扣(kou)(kou)預(yu)(yu)繳應納(na)稅(shui)所得額(e)×預(yu)(yu)扣(kou)(kou)率-速(su)算扣(kou)(kou)除數）-累(lei)計減免稅(shui)額(e)-累(lei)計已預(yu)(yu)扣(kou)(kou)預(yu)(yu)繳稅(shui)額(e)
    累(lei)計(ji)預扣(kou)(kou)預繳應納(na)稅(shui)所(suo)得額=累(lei)計(ji)收(shou)入-累(lei)計(ji)免稅(shui)收(shou)入-累(lei)計(ji)減除(chu)(chu)費用-累(lei)計(ji)專(zhuan)項(xiang)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)-累(lei)計(ji)專(zhuan)項(xiang)附加(jia)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)-累(lei)計(ji)依法確定的其他扣(kou)(kou)除(chu)(chu)
    其(qi)中：累計減除(chu)費用，按照5000元/月乘以納稅人(ren)當年截(jie)至本月在本單(dan)位的任職受雇月份數計算。
    上述公式中，計算居(ju)民個人工資(zi)、薪金所得(de)預(yu)扣(kou)預(yu)繳(jiao)稅額(e)的預(yu)扣(kou)率、速算扣(kou)除數，按(an)個人所得(de)稅預(yu)扣(kou)率表一（居(ju)民個人工資(zi)、薪金所得(de)預(yu)扣(kou)預(yu)繳(jiao)適(shi)用(yong)）執行。
    2.采用累(lei)計預扣(kou)法的考慮
    累(lei)計預扣法(fa)主(zhu)要(yao)是通(tong)過各月累(lei)計收(shou)入減去(qu)(qu)對(dui)應(ying)(ying)(ying)扣除，對(dui)照綜合所得稅(shui)(shui)(shui)率表計算(suan)累(lei)計應(ying)(ying)(ying)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)額(e)，再(zai)減去(qu)(qu)已繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)額(e)，確定本期應(ying)(ying)(ying)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)額(e)的(de)一(yi)種方(fang)法(fa)。這種方(fang)法(fa)，一(yi)方(fang)面對(dui)于(yu)大部分只有(you)一(yi)處(chu)工(gong)資薪(xin)金所得的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人，納(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)度(du)終了時(shi)預扣預繳(jiao)(jiao)的(de)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)基本上等(deng)于(yu)年(nian)度(du)應(ying)(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)，因此(ci)無(wu)須再(zai)辦理自行納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報、匯(hui)算(suan)清繳(jiao)(jiao)；另一(yi)方(fang)面，對(dui)需要(yao)補(bu)退稅(shui)(shui)(shui)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人，預扣預繳(jiao)(jiao)的(de)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)與(yu)年(nian)度(du)應(ying)(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)差額(e)相對(dui)較小，不會(hui)占用(yong)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人過多資金。

    二、專項附加扣除政策的辦理途徑
    兩種(zhong)主(zhu)要(yao)途徑：
    1.由單位按(an)月發工資預扣稅款時(shi)(shi)辦理。除(chu)(chu)(chu)大病醫療以外，對其他五項扣除(chu)(chu)(chu)，您可以選擇在(zai)單位發放工資薪金時(shi)(shi)，按(an)月享受專項附(fu)加扣除(chu)(chu)(chu)政策。首(shou)次(ci)享受時(shi)(shi)，需要填(tian)寫(xie)《個(ge)人所得稅專項附(fu)加扣除(chu)(chu)(chu)信息表》并報送給任職受雇單位，單位在(zai)每個(ge)月發放工資時(shi)(shi)，像“三險一(yi)金”一(yi)樣，為(wei)您辦理專項附(fu)加扣除(chu)(chu)(chu)。
    2.納稅人(ren)自(zi)行在(zai)年(nian)度綜合(he)所得(de)匯算清繳申(shen)報(bao)時辦理。一般來講，有以下(xia)情形之一的，您(nin)可以選擇(ze)在(zai)次年(nian)3月1日至6月30日內(nei)，自(zi)行向匯繳地(di)主(zhu)管稅務機關辦理匯算清繳申(shen)報(bao)時進行專項(xiang)附(fu)加扣(kou)除，稅款多退少補(bu);個人(ren)所得(de)稅專項(xiang)附(fu)加扣(kou)除信息(xi)隨納稅申(shen)報(bao)表一并報(bao)送：
    ①不愿意通過單位辦理扣(kou)除，未(wei)將(jiang)相關專項附加扣(kou)除信息報送給任(ren)職(zhi)受雇單位的;
    ②沒有(you)工資(zi)、薪金所(suo)得，但有(you)勞務(wu)報酬(chou)(chou)所(suo)得、稿(gao)酬(chou)(chou)所(suo)得、特許(xu)權使用費所(suo)得的(de);
    ③有大(da)病醫(yi)療支出項目的;
    ④納稅年度內未享受或(huo)未足(zu)額享受專項附加扣除(chu)等情形。
    實際辦理時如有疑問，可撥打(da)市(shi)12366納稅服務熱線咨詢。

    三、個人所得稅2020年的預扣預繳信息采集
    根據《個人(ren)所得稅(shui)專(zhuan)項附(fu)(fu)加扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)操作辦法（試行(xing)）》第九條的規定：納稅(shui)人(ren)次年(nian)需要(yao)由(you)扣(kou)(kou)(kou)繳義務人(ren)繼續辦理專(zhuan)項附(fu)(fu)加扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)的，應當于每年(nian)12月份對次年(nian)享受專(zhuan)項附(fu)(fu)加扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)的內容進行(xing)確(que)認，并(bing)報送(song)至(zhi)扣(kou)(kou)(kou)繳義務人(ren)。納稅(shui)人(ren)未及時(shi)確(que)認的，扣(kou)(kou)(kou)繳義務人(ren)于次年(nian)1月起暫停(ting)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)，待納稅(shui)人(ren)確(que)認后再行(xing)辦理專(zhuan)項附(fu)(fu)加扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)。具體(ti)操作方法如下(xia)：
    1、2019年12月底(di)之前，登錄并更新個人所得稅APP，對2020年的專項附加扣除進(jin)行(xing)確認操(cao)作，如下圖所示(shi)：
    打開并自動(dong)更新個人所得稅(shui)APP，點擊2020年度繼續(xu)享受專項(xiang)附加扣除(chu)。
    系統自(zi)動會帶入2019年(nian)的信(xin)息，點(dian)擊確認(ren)繼續。如果(guo)系統檢測到你已經填寫了2020年(nian)的專項附加扣除，會提示(shi)自(zi)動覆蓋已經存在的信(xin)息。
    打開“待確(que)(que)(que)認”狀態的(de)專(zhuan)項附加扣除，核對信息；如有修(xiu)改，可以點擊待確(que)(que)(que)認進入“修(xiu)改”，如果沒有修(xiu)改，則確(que)(que)(que)認后(hou)點擊右上角“一鍵確(que)(que)(que)認”。
    確(que)認(ren)提(ti)交，信息提(ti)交成功后(hou)，可(ke)以(yi)(yi)在APP中點擊“查(cha)詢”-專(zhuan)項附(fu)加(jia)扣除填報記錄(lu)-選擇年份(fen)2020-查(cha)看已提(ti)交的信息，如有變動可(ke)以(yi)(yi)選擇作廢或修改。
    2、如果提(ti)交后又需(xu)要(yao)對(dui)已經提(ti)交的信息進行(xing)修(xiu)改(gai)，可在查詢界面(mian)(mian)進入(ru)需(xu)修(xiu)改(gai)的專項附加扣(kou)除界面(mian)(mian)進行(xing)修(xiu)改(gai)。
    3、如果2020年有新(xin)增的專項附加扣除項目，則直接(jie)在個人(ren)所得稅(shui)APP主(zhu)頁點擊(ji)填報進(jin)行新(xin)增。
    提(ti)醒：2020年作為新的(de)一個(ge)納稅(shui)(shui)年度(du)(du)，子女教育(yu)—父母的(de)扣除(chu)比例、住房貸款利息的(de)扣除(chu)方式(shi)、贍養(yang)老人的(de)分攤(tan)比例可以(yi)更改了，注(zhu)意年初都要確認好，否則2020年一個(ge)納稅(shui)(shui)年度(du)(du)不能變更。