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新聞中心國家(jia)稅(shui)務總局關于進一(yi)步簡便優化部分納稅(shui)人(ren)個人(ren)所得稅(shui)預扣預繳方法的公(gong)告國家(jia)稅(shui)務總局公(gong)告2020年第(di)19號，為(wei)進(jin)一步支持穩(wen)就(jiu)業(ye)、保就(jiu)業(ye)、促消費(fei)，助力構(gou)建新發展格局，按照(zhao)《中(zhong)華人(ren)(ren)民共和國個人(ren)(ren)所(suo)得稅法(fa)》及(ji)其實(shi)施條例有(you)關規定，現就(jiu)進(jin)一步簡便優化部分納稅人(ren)(ren)個人(ren)(ren)所(suo)得稅預扣預繳方(fang)法(fa)有(you)關事項公告如下(xia)：
一(yi)、對上一(yi)完整納稅(shui)年(nian)度(du)內每(mei)月均(jun)在同(tong)一(yi)單位預(yu)扣(kou)預(yu)繳工(gong)資(zi)、薪金所得(de)個人(ren)所得(de)稅(shui)且全年(nian)工(gong)資(zi)、薪金收(shou)入不超過6萬元的居(ju)民(min)個人(ren)，扣繳義務人(ren)在預扣預繳本年度(du)工資(zi)、薪金所(suo)得個人(ren)所(suo)得稅時，累計減除(chu)費用自1月份起直接(jie)按照全年6萬元計(ji)算扣除。即，在(zai)納(na)稅人(ren)累計(ji)收入不超過6萬元(yuan)的月(yue)份，暫不預(yu)(yu)扣預(yu)(yu)繳個人所得(de)稅;在其累計(ji)收入(ru)超過6萬元(yuan)的(de)當月(yue)及年(nian)內后續月(yue)份，再預扣預繳個(ge)人(ren)所得稅。扣繳義務人(ren)應當按(an)規定辦理全員全額扣繳申(shen)報，并在《個(ge)人(ren)所得稅扣繳申(shen)報表》相應納稅人(ren)的(de)備注(zhu)欄注(zhu)明“上年(nian)各月(yue)均有申(shen)報且全年(nian)收入不超(chao)過6萬元”字樣。
二(er)、對(dui)按(an)照累計預扣(kou)法(fa)預扣(kou)預繳勞務報酬所得個人(ren)所得稅的居民個人(ren)，扣(kou)繳義務人(ren)比照上述規定(ding)執(zhi)行(xing)。本公告自2021年(nian)1月(yue)1日(ri)起施行。特此公(gong)告。
《公(gong)告(gao)》主要優化了兩類納稅人的預扣(kou)預繳方法：
一是(shi)上一完整納稅(shui)年度各(ge)月均在同一單位扣繳申報了(le)工資薪(xin)金所(suo)得個人所(suo)得稅(shui)且(qie)全年工資薪(xin)金收入不超過6萬元(yuan)的居民個人(ren)。具體來說需(xu)同(tong)時(shi)滿足三個條件：
(1)上一納稅(shui)年度(du)1-12月均(jun)在同一(yi)單位任職且(qie)預(yu)扣預(yu)繳申報了工資薪金所得(de)個人所得(de)稅(shui);
(2)上一納(na)稅年度(du)1-12月的(de)累(lei)計工(gong)資(zi)薪金收入(ru)(包括全年一次(ci)性獎金(jin)等各類工資薪金(jin)所得，且不扣減任何費用及(ji)免稅收入)不超過6萬元;
(3)本納稅年度自1月起(qi)，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。
二是(shi)按照累計預(yu)扣(kou)法預(yu)扣(kou)預(yu)繳勞務報(bao)酬所得個人(ren)所得稅(shui)的居民個人(ren)，如(ru)保險營銷員和證券經紀人(ren)。同(tong)樣需同(tong)時滿足以下三個條件：
(1)上一(yi)納(na)稅年(nian)度1-12月均(jun)在(zai)同一(yi)單(dan)位(wei)取酬(chou)且按照累計預扣法預扣預繳申報(bao)了勞(lao)務報(bao)酬(chou)所得個人所得稅;
(2)上(shang)一納(na)稅年度1-12月的累計勞務報(bao)酬(chou)(不扣減任何費用及免稅收入(ru))不超過6萬元(yuan);
(3)本(ben)納(na)稅年度自1月起，仍在該單(dan)位取得(de)按照累(lei)計預(yu)扣法預(yu)扣預(yu)繳(jiao)稅款的勞務報酬(chou)所得(de)。
【例】小李2020年至2021年都是A單(dan)位員(yuan)工。A單(dan)位2020年1-12月每月均為小李辦(ban)理了全員全額扣繳明細申報(bao)，假設小李2020年工薪收入(ru)合計(ji)54000元，則(ze)小李2021年可適用本公(gong)告。
【例】小(xiao)趙(zhao)2020年3-12月在B單位工作(zuo)且(qie)全(quan)年工薪(xin)收入54000元。假(jia)設小趙2021年(nian)還在B單位工作，但因(yin)其上(shang)年并非都(dou)在B單位，則不適用本公(gong)告(gao)。
優化后的(de)預扣預繳方法：對符(fu)合(he)《公告》規定的(de)納稅(shui)人(ren)，扣繳義務人(ren)在(zai)預扣預繳本納稅(shui)年度個人(ren)所得稅(shui)時(shi)，累計減除費用自1月份起直接按照全年(nian)6萬(wan)元計(ji)算扣除。即，在納(na)稅人累計(ji)收入(ru)不(bu)超過(guo)6萬元(yuan)的月份，不用預扣預繳個(ge)人所得稅;在其(qi)累計(ji)收入(ru)超(chao)過6萬(wan)元的當月及年內后續月份，再預扣(kou)(kou)預繳個(ge)人所得稅(shui)。同時(shi)，依據稅(shui)法規定，扣(kou)(kou)繳義務人仍應按稅(shui)法規定辦理全(quan)員(yuan)全(quan)額(e)扣(kou)(kou)繳申(shen)報。
【例】小張為A單(dan)位員(yuan)工，2020年1-12月在A單(dan)位取得工資薪金(jin)50000元，單位為其辦(ban)理了(le)2020年(nian)1-12月(yue)的工資薪金所得(de)個人所得(de)稅全員全額明(ming)細申報。2021年，A單位(wei)1月給其發(fa)放10000元工資(zi)，2-12月每月發(fa)放4000元工資。在(zai)不考慮“三險一金”等各項扣除(chu)情況下，按照原(yuan)預扣預繳方法，小張1月(yue)需預(yu)繳個(ge)稅(shui)(10000-5000)×3%=150元，其他月份(fen)無需(xu)預繳個稅;全年算(suan)賬，因其年收入(ru)不足6萬元，故(gu)通過(guo)匯算清繳可退(tui)稅150元。采(cai)用本公告規定的新預(yu)扣預(yu)繳方(fang)法后，小(xiao)張自1月份起即可(ke)直(zhi)接扣除(chu)全年累計減除(chu)費(fei)用6萬元而無需預(yu)繳稅款，年度(du)終(zhong)了也(ye)就(jiu)不用辦理匯算清繳。
【例】小周(zhou)為(wei)A單(dan)位員工，2020年1-12月在(zai)A單位取得工資薪金(jin)50000元，單位為(wei)其辦(ban)理了2020年1-12月(yue)的工資薪(xin)金所(suo)得個人(ren)所(suo)得稅全(quan)員全(quan)額明細申報。2021年，A單位每月給其發放工資(zi)8000元、個人按國(guo)家標準(zhun)繳付“三(san)險(xian)一金”2000元(yuan)。在不考慮其他扣除(chu)情(qing)況下，按照原(yuan)預扣預繳方法，小(xiao)周(zhou)每月需(xu)預繳個稅30元(yuan)。采(cai)用本公告規定的新預(yu)扣預(yu)繳方法后，1-7月份，小(xiao)周因其累(lei)計收入(8000×7個月=56000元)不足6萬元(yuan)而(er)無需繳稅;從8月份起，小(xiao)張累計收入超過(guo)6萬元，每(mei)月需(xu)要(yao)預扣預繳的(de)稅款(kuan)計算如下(xia)：
8月(yue)預扣(kou)預繳(jiao)稅款=(8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元(yuan)
9月(yue)預扣預繳稅款=(8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元(yuan)
10月預扣預繳稅款(kuan)=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元
11月預(yu)扣預(yu)繳稅款=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元
12月預(yu)扣預(yu)繳稅(shui)款=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元
需(xu)要說明的是，對符合本《公告》條件的納稅人，如扣(kou)繳義(yi)務人預計(ji)本年度(du)發放給(gei)其的收入(ru)將超過(guo)6萬(wan)元，納稅(shui)人需要納稅(shui)記錄或者本人有多處所(suo)得合并后全年收入預(yu)計超過6萬元等原因，扣(kou)繳義務(wu)人與(yu)納稅人可在當年(nian)1月份(fen)稅(shui)款(kuan)扣繳(jiao)申報前經雙方確認(ren)后，按照原預(yu)扣預(yu)繳(jiao)方法計算并預(yu)繳(jiao)個人(ren)所得稅(shui)。
【例】上例中，假設A單位預計2021年為小周全年發(fa)放工資(zi)96000元(yuan)，可在2021年1月工(gong)資(zi)發放(fang)前和小周確認后，按照原預(yu)扣預(yu)繳方(fang)法(fa)每月扣繳申報(bao)30元稅款。
關于(yu)新政(zheng)策，個人(ren)和企(qi)業都(dou)應(ying)該認(ren)真(zhen)學習，對于(yu)企(qi)業來說必須認(ren)真(zhen)履行代扣代繳、代收代繳稅(shui)(shui)款義務，根據《中(zhong)(zhong)華(hua)人(ren)民(min)共(gong)(gong)和國稅(shui)(shui)收征收管理法》（中(zhong)(zhong)華(hua)人(ren)民(min)共(gong)(gong)和國主席令第49號）第四條規(gui)定：納(na)稅(shui)人、扣(kou)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)人必須依(yi)照法(fa)律(lv)、行政法(fa)規(gui)的(de)規(gui)定繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)納(na)稅(shui)款(kuan)、代扣(kou)代繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)、代收(shou)(shou)(shou)代繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)稅(shui)款(kuan)。” 第六十(shi)九條規(gui)定：“扣(kou)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)人應(ying)扣(kou)未(wei)扣(kou)、應(ying)收(shou)(shou)(shou)而不收(shou)(shou)(shou)稅(shui)款(kuan)的(de)，由(you)稅(shui)務(wu)機(ji)關向納(na)稅(shui)人追(zhui)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)稅(shui)款(kuan)，對扣(kou)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)人處應(ying)扣(kou)未(wei)扣(kou)、應(ying)收(shou)(shou)(shou)未(wei)收(shou)(shou)(shou)稅(shui)款(kuan)百分(fen)之(zhi)五十(shi)以上三倍以下的(de)罰款(kuan)。”
對(dui)于每個(ge)員工(gong)來說，應(ying)向扣(kou)(kou)(kou)繳義務人(ren)提供專項附加(jia)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)信(xin)息，扣(kou)(kou)(kou)繳義務人(ren)按月預扣(kou)(kou)(kou)預繳稅(shui)款(kuan)時應(ying)當(dang)按照規(gui)定予以(yi)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)，不得拒絕。扣(kou)(kou)(kou)繳義務人(ren)應(ying)當(dang)按照規(gui)定妥善保存備查扣(kou)(kou)(kou)除(chu)資料(liao)。應(ying)當(dang)依法對(dui)納(na)稅(shui)人(ren)報(bao)送(song)的相關涉稅(shui)信(xin)息和資料(liao)保密。不得擅自更改(gai)信(xin)息。納(na)稅(shui)人(ren)對(dui)真實(shi)性(xing)、準確(que)性(xing)、完整(zheng)性(xing)負責(ze)，發(fa)現不符的，可以(yi)要求修改(gai)，拒絕修改(gai)，應(ying)當(dang)報(bao)告(gao)稅(shui)務機關。
根據(ju)（國家稅(shui)務總(zong)局公(gong)告(gao)2018年第60號(hao)）第九條規定，納稅人(ren)次(ci)年(nian)需要由扣繳義務(wu)人(ren)繼續辦理(li)專項附加扣除的，應當于每年(nian)12月(yue)份對(dui)次年(nian)(nian)享受專(zhuan)項附加扣除的(de)內(nei)容進行確認，并(bing)報(bao)送至扣繳義務人。納(na)稅(shui)人未及(ji)時確認的(de)，扣繳義務人于次年(nian)(nian)1月起暫停扣除，待納稅人確認后再行辦理(li)專項附加扣除。
個(ge)稅(shui)扣(kou)除和我(wo)們每個(ge)員工息息相(xiang)關，公司也負有代(dai)扣(kou)代(dai)繳(jiao)、代(dai)收(shou)代(dai)繳(jiao)稅(shui)款(kuan)義(yi)務，在不(bu)斷(duan)變化的稅(shui)務政策下我(wo)們要不(bu)斷(duan)學習(xi)，共同進步！